Côte d'Azur -konsultointia — Rakkaudesta Rivieraan
Suomessa perintö- ja lahjaverotuksen alarajat ovat muuttuneet siten,
että kun aiemmin 3.400 euron arvoinen perintö oli verosta vapaa,
on nykyisin alaraja 20.000 € ja lahjaveron alarajaa on korotettu samaisesta
3.400 eurosta 4.000 euroon. Ranskassakin on kevennetty perintö- ja lahjaverotusta
roimasti.
Ranskassa 21.8.2007 voimaan tulleen lain mukaan esimerkiksi
suorassa perinnössä lapsille tai vanhemmille oli verovapaan lahjan tai
perinnön alaraja ennen 50.000 €, kun nyt se on 150.000 €.
Siten vanhemmat voivat lahjoittaa lapsilleen tai lapsi voi lahjoittaa
vanhemmilleen omaisuutta (ei kuitenkaan puhdasta rahaa) 150.000 euron
arvosta ilman veroseuraamuksia. Aviopuolisolle tai vastaavassa asemassa
olevalle puolisolle voi lahjoittaa 76.000 euron edestä omaisuutta
verotta. Puhdas rahalahja lapselle voi olla tietyin ehdoin enintään
30.000 € ilman veroseuraamuksia.
Vanhemmat voivat tehdä lahjoituksia lapsilleen kuuden vuoden välein.
Tällaiset lahjoitukset on aina syytä ilmoittaa Ranskan verottajalle,
sillä kuuden vuoden aika käynnistyy ilmoituspäivästä eikä suinkaan
lahjoituspäivästä lukien.
Suomen verottajan antaman tiedon
mukaan Suomen ja Ranskan välillä ei
ole lahjaverosopimusta. Tämä tarkoittaa sitä, että lahjan
saajaa verotetaan sen maan lahjaverosäännösten mukaan,
jossa hän on yleisesti verovelvollinen. Jos esimerkiksi Ranskassa
asuvat vanhemmat lahjoittavat Suomessa asuvalle lapselle 150.000 euron
arvoista omaisuutta, ei tämä lahjoitus olekaan verovapaata,
sillä lapsia verotetaan Suomen sääntöjen mukaan.
Suomen
ja Ranskan välillä on kuitenkin perintöverosopimus jonka kolmannen artiklan mukaan
”Kiinteä omaisuus (siihen luettuna sen tarpeisto) on perintöveron
alaista vain siinä valtiossa, jossa omaisuus sijaitsee;”.
Suomalaista tämä saattaa kovastikin kiinnostaa, sillä Ranskassa
kerrostaloasuntokin on kiinteää omaisuutta.
Esimerkki 1
Suomalaisella Ranskassa sijaitsevan asunnon ainoalla omistajalla
on kolme lasta. Kuolemantapauksen sattuessa asunnon arvo saa
olla 450.000 € ilman,
että perillisille syntyy asiasta veroseuraamuksia (3 perijää à 150.000 €).
Esimerkki 2
Suomalainen pariskunta omistaa Ranskassa 600.000 €:n arvoisen
asunnon. Pariskunnalla on kaksi yhteistä lasta eikä kummallakaan
ole muita lapsia. Lapset asuvat Suomessa. Toisen puolison kuollessa lapset
perivät puolet kyseisestä asunnosta, siis 300.000 €:n
arvosta Ranskassa sijaitsevaa kiinteää omaisuutta. Leskelle
jää käyttöoikeus ja määräysvalta puoleen
asunnosta. Tästä 300.000 €:n arvoisesta perinnöstä ei
mene perintöveroa (2 perijää à 150.000 €).
Oletetaan, että lesken kuollessa asunnon arvo on noussut 650.000
euroon ja verovapaan perinnön alaraja on edelleen 150.000 € per
perijä. Nyt lapset siis perivät 350.000 €:n arvosta, josta
2 x 150.000 € on verovapaata ja 50.000 € on veronalaista perintöä.
Kumpikin perii siis 25.000 €:n arvosta omaisuutta yli verovapaan
rajan. Lähteenämme käytetyn lehden laskelman mukaan perintöveroa
koituisi maksettavaksi Ranskaan: (25.000 x 20%) – 1.700 = 5.000 – 1.700
= 3.300 € per perijä. Laskelmassa perintöveroprosentti
on 20 ja veroprogression lainmukainen vähennys 1.700 €.
Ranskassa
perintövero on progressiivinen – veroprosentti
vaihtelee suorassa perinnössä 5-40 välillä ja
sääntömääräiset vähennykset ovat mahdollisia
tapauksesta riippuen.
Lähteet:
- Lehti ”60 millions de consommateurs”, tammi-/helmikuun
2008 erikoisnumero ”Donations”
- Suomen veroneuvonta, puhelinnumerot: www.vero.fi/nc/mainframes.asp?path=5,420&domain=VERO_MAIN&language=FIN
- Suomen ja Ranskan välinen perintöverosopimus: www.finlex.fi/fi/sopimukset/sopsteksti/1959/19590026
- Ranskan perintö- ja lahjaveroprosentit: http://vosdroits.service-public.fr/F456.xhtml
Huomautus: Habisol
Oy ei ota vastuuta näiden tietojen perusteella
mahdollisesti tehtyjen päätösten seurauksista ja korostaa,
että tapaukset ovat aina yksilöllisiä ja niihin voi vaikuttaa
mahdolliset lakiin kirjatut poikkeukset. Suosittelemme ennen merkittävien
taloudellisten päätösten tekoa konsultoimaan alan asiantuntijoita,
joiden löytämisessä Habisol voi auttaa.